最近有客戶咨詢：我們是一家出口企業(yè)，在確認(rèn)收入時(shí)我們是按照查詢到報(bào)關(guān)單的日期，還是按出口日期確定?匯率是按照出口日期，還是當(dāng)月1日來記賬?
 

　　關(guān)于這個(gè)問題，我們給大家梳理一下。
 

　　1、2013年12號(hào)公告規(guī)定：
 

　　對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)，企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。
 

　　對(duì)外貿(mào)型企業(yè)，出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
 

　　注意：第一是按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售，不是按稅法規(guī)定;第二，由出口次月改成按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售次月，放寬了申報(bào)期限。因此，出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售是確認(rèn)出口收入的準(zhǔn)確時(shí)間!
 

　　2、再回到出口收入確認(rèn)的時(shí)間?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》(本準(zhǔn)則已修改，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)，自2021年1月1日起施行)第四條規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
 

　　(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
 

　　(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;
 

　　(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
 

　　(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
 

　　(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
 

　　根據(jù)以上理解，自營出口宜以確認(rèn)已報(bào)關(guān)、取得運(yùn)輸單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間;委托出口的，宜以確認(rèn)已報(bào)關(guān)、取得委托出口相關(guān)單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。企業(yè)先收匯后發(fā)貨的，以確認(rèn)發(fā)貨時(shí)間作為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
 

　　3、納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的， 其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。 納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。
 

　　提醒：當(dāng)月1日的說法不要直接套用。如果當(dāng)月1日是節(jié)假日或公休日，可以上月最后一個(gè)工作日人行公布的匯率中間價(jià)為據(jù)(也有稅局規(guī)定以下一個(gè)工作日匯率為準(zhǔn)的)。
 

　　5、在現(xiàn)實(shí)中有更多的出口企業(yè)滯后一段時(shí)間才作出口貨物的納稅申報(bào)，這既違背了會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，也違反了以上退稅法規(guī)，這么做有什么后果?
 

　　后果就是：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《稅收征管法》第62條進(jìn)行處罰。
 

　　第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
 

　　注：具體按當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)。